Бухгалтерский учет займов между юридическими лицами

Каждая организация вправе осуществлять предоставление займа другой организации; проводки, отражающие заемные средства для физических и юридических лиц, имеют ряд различий. В первую очередь учитывается условие о том, является ли предоставленный заем процентным или же он выдается без процентов. Регламентируется предоставление займа, проводки приведены в статье, Гражданским и Налоговым кодексами РФ, ФЗ от Согласно действующему гражданскому законодательству, договор займа проводки — далее оформляется таким образом, что займодавец предоставляет заемщику материальные или нематериальные ценности, объединенные родовыми признаками, на условиях обязательного возврата полученных средств п.



Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ
Содержание:

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Если в договоре займа отсутствует указание на конкретный срок, то он будет считаться бессрочным.

Как оформить договор займа между юридическими лицами?

Если в договоре займа отсутствует указание на конкретный срок, то он будет считаться бессрочным. Вернуть его заемщик будет должен в течение 30 календарных дней с момента получения требования от займодавца. Возможно также прямое указание в соглашении на бессрочный характер сделки. Но необходимо понимать, что налоговики к этому относятся не однозначно и при длительном невозврате таких займов могут доначислить налог на прибыль. Требования к заемщикам Большинство требований к заемщикам будут зависеть от конкретного кредитора.

Логика такова. В силу п. Так, в соответствии с пп. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, включая в состав доходов и доход в виде материальной выгоды по заемным кредитным средствам. Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Отметим также следующее. Статьей 1 Федерального закона от 29 декабря г. N ФЗ в ред. ФЗ установлено право для физических лиц — резидентов осуществлять переводы иностранной валюты в РФ со счетов, открытых в банках, расположенных за пределами территории РФ, в пользу иных физических лиц — резидентов на их счета в уполномоченных банках.

Договор займа и рублевые расчеты в эквивалентных значениях В договоре займа может быть предусмотрено — расчеты осуществляются в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах.

В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон ст. Резкое изменение курса валют не является основанием для одностороннего изменения условий договора займа или расторжения договора по инициативе одной из сторон.

В ином порядке определяется место реализации в отношении работ услуг , названных в пп. Услуги по предоставлению займов в пп. В описанной ситуации в роли заимодавца выступает иностранная организация, значит, местом реализации услуги по предоставлению займа территория РФ не признается и объект обложения НДС не возникает. Поэтому у заемщика — российской организации, приобретающей такие услуги, не возникает обязанности уплачивать НДС в бюджет РФ в качестве налогового агента.

Обязательства по налогу на прибыль Что касается налога на прибыль, по общему правилу доходы от оказания иностранной организацией услуг исключительно вне территории РФ не являются доходами от источников в РФ в смысле положений гл. Внимание Документы и запреты Что касается возможных ограничений при совершении сделок по получению займов от иностранных лиц, российское законодательство не содержит каких-либо запретов на их заключение.

Иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории РФ с соблюдением правил ст. Двойное налогообложение целиком зависит от того, заключено ли у Российской Федерации специальное соглашение со страной контрагента. Когда соглашения нет, нужно удостовериться, что проценты не относятся к доходам постоянного представительства контрагента в РФ — в противном случае доходы облагаются налогом по российскому законодательству.

В году были внесены изменения в правила учета займов и активов. Основная задолженность в валюте, которая подлежит оплате в рублях, с должна пересчитываться по текущему курсу Центробанка либо иному, согласованному сторонами. Иностранный гражданин вправе заключать любые сделки — самый важный вопрос в грамотном подходе к оформлению.

Учет займов, полученных от иностранной компании, несколько отличается от порядка оформления кредитования в пределах РФ. Впрочем, основные понятия остались неизменными — сумма займа не является расходом для кредитора и, соответственно, доходом для заемщика. Деньги, полученные по договору, отражаются на балансе организации как кредиторская задолженность.

Причем сумма, на которую она увеличилась, должна быть эквивалентна той, что указана в соглашении. Что же касается процентов, которые выплачиваются иностранной компании, то они для российского заемщика войдут в статьи расходов, а для иностранного заимодавца данные суммы будут являться доходом от источника в РФ. Напомним, что затраты по кредитам в бухгалтерском учете отражаются как прочие расходы, связанные с выполнением обязательств по полученным займам, и отражаются в том отчетном периоде, в котором они непосредственно понесены.

В налоговом учете выплачиваемые проценты по кредитам и займам входят в состав внереализационных расходов и по определенным критериям, установленным в статье Налогового кодекса, учитываются в базе по налогу на прибыль.

Проще говоря, основные моменты учета данных расходов мало чем отличаются от процесса кредитования в пределах страны. Разница заключается в лимите процентов, признаваемых в составе налогооблагаемых расходов по долговым обязательствам в валюте. Так, на данный момент он ограничен 22 процентами в случае отсутствия заемных обязательств, выданных на сопоставимых условиях. Данное обязательство возлагается на нее пунктом 1 статьи Налогового кодекса.

Процентный доход от долговых обязательств любого вида, полученный иностранной организацией и не связанный с ее предпринимательской деятельностью в России, подлежит обложению налогом на прибыль.

Сумма налога удерживается у источника выплаты доходов подп. То есть вы как законопослушный налоговый агент обязаны перечислить налог в бюджет в течение трех дней после дня выплаты или перечисления денежных средств иностранной организации п.

В общем случае 20 процентов от вышеозначенного дохода нужно удержать и перечислить в российский бюджет. Но, заметьте, в общем случае, так как существует еще ряд дополнительных условий и исключений. В связи с этим нередко при получении заемных средств от иностранной компании возникают проблемы, связанные с налогообложением процентного дохода расхода , а также с учетом пресловутых курсовых разниц.

Поэтому заимодавцы-резиденты стран, с которыми у нашей страны имеются подобные договоренности, вправе уплачивать налог на территории РФ по соответствующим пониженным ставкам, а то и совсем его не платить. Согласно пункту 1 статьи 11 данного документа, выплачиваемые проценты по займу подлежат налогообложению лишь на территории заимодавца. Контрагенту придется подтвердить дополнительным документом свое постоянное местонахождение в государстве, с которым у РФ имеется соответствующее международное соглашение п.

Данное подтверждение может предоставляться только раз в календарный год, за который причитаются выплаты, независимо от их количества и регулярности. Документ должен быть заверен компетентным органом соответствующего иностранного государства.

Если он составляется на иностранном языке, российскому заемщику придется перевести его на русский. Все бы хорошо, да только в нашем налоговом законодательстве не получится найти установленной формы документа, который должен будет подтвердить постоянное местонахождение иностранной организации. Такие бумаги, как свидетельства о регистрации на территории иностранных государств сертификаты об инкорпорации или выписки из торговых реестров, не могут рассматриваться в качестве подтверждающих документов.

Тем не менее в случае отсутствия безукоризненно оформленного подтверждения на момент выплаты дохода российская организация-заемщик будет обязана удержать с известных доходов контрагента налог на прибыль. Согласно статьям 24, и Налогового кодекса, вне зависимости от применения норм международных договоров, российский заемщик обязан в установленные сроки представить информацию о суммах, выплаченных иностранным организациям. В отличие от вышеупомянутого документа-подтверждения форма налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов утверждена.

Налоговому агенту следует обратиться к приказу МНС России от 14 апреля г. Инструкция по заполнению формы утверждена приказом МНС России от 3 июня г. Конечно, контролироваться будет не сама задолженность, а выплачиваемые по ней проценты. При существовании непогашенной контролируемой задолженности по долговому обязательству. Коэффициент капитализации, в свою очередь, представляет собой отношение величины непогашенной контролируемой задолженности к величине собственного капитала, соответствующей доле прямого или косвенного участия иностранной компании в уставном капитале российской организации, деленное на 3 на 12,5 — для банков и организаций, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью.

Данная величина рассчитывается на последнюю отчетную дату соответствующего налогового периода п. Таким образом, в состав внереализационных расходов включаются проценты по контролируемой задолженности, которые не превышают рассчитанных норм. Вместе с тем сумма учитываемых процентов не может быть больше фактически начисленных.

Если же наблюдается положительная разница между размером начисленных за отчетный период процентов по долговым обязательствам и их предельной величиной, эта сумма приравнивается к уплаченным иностранной организации дивидендам. А они, в свою очередь, как известно, облагаются налогом на прибыль у источника выплат по ставке 15 процентов п. Итак, важно знать, что проценты, выплачиваемые иностранным контрагентам-учредителям, будут начисляться в общем порядке, предусмотренном в пункте 1 статьи Налогового кодекса, только в том случае, если:.

Согласно пункту 1 статьи 8 Закона от 21 ноября г. Кроме того, Гражданский кодекс также предусматривает возможность устанавливать обязательства по оплате в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах п.

Если платеж осуществляется в иностранной валюте, то в бухгалтерском и налоговом учете возникают курсовые разницы. Если же оплата — в рублях, то в бухучете появляются курсовые разницы, а в налоговом учете — суммовые. Таким образом, если в соответствии с договором предоставлен заем в валюте и возвращать его вы планируете в тех же денежных знаках, то в ходе пользования средствами у вас возникнут курсовые разницы.

Согласно пункту 7 данного документа привлеченные суммы, как средства в расчетах, переоцениваются дважды: на дату прекращения обязательства и на отчетную дату. Аналогичная норма установлена для целей налогового учета в пункте 8 статьи и пункте 10 статьи Налогового кодекса. Таким образом, курсовые разницы положительные или отрицательные в связи с переоценкой суммы долгового обязательства в виде займа, полученного в иностранной валюте, учитываются для целей налогообложения прибыли российской организацией.

Заемщику следует обратиться к одной из более ранних дат: либо на день прекращения исполнения долгового обязательства по возврату кредита с учетом процентов если таковые предусмотрены кредитным договором , либо на последний день отчетного налогового периода.

В случае получения иностранных заемных средств компания не ограничится договором займа с иностранным контрагентом. Этот документ оформляется резидентами в уполномоченных банках. Существуют исключительные случаи, когда он не составляется, в частности, если речь идет:. Итак, несмотря на то что процесс получения кредита или займа — дело само по себе трудоемкое и сопровождается довольно масштабным документооборотом, согласитесь — без подобного финансового инструмента пришлось бы туго.

Особенно сейчас и, в частности, для компаний, чей собственный капитал не радует глаз большими суммами. И, возможно, не так страшен иностранный заем, как порой о нем говорят. Попробуйте создать своеобразную памятку и следовать ее правилам. Всегда следует помнить, что безупречное документальное подтверждение любой сделки — это без малого процентная гарантия ее успеха.

Кипре и наоборот. Указанный принцип налогообложение процентов только по месту их получения, означающее освобождение от налога, удерживаемого у источника выплаты реализован в большинстве но не во всех СИДН. Российские организации нередко получают займы от иностранных, в том числе аффилированных компаний, что является одним из наиболее распространенных способов внутригруппового финансирования.

В этой связи возникает проблема налогообложения процентов по займу, выплачиваемых в адрес иностранной компании. Налог у источника согласно НК РФ В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи НК РФ доходы, получаемые иностранными компаниями по долговым обязательствам российских организаций, подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты дохода. При этом обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы и перечислению налога в бюджет возлагается на российскую организацию налогового агента , выплачивающую указанный доход иностранной компании пункт 4 статьи НК РФ.

Размещено на официальном сайте ФНС www. Вместе с тем нужно учитывать, что ст. Важно, что при применении положений международных договоров РФ иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное место нахождения в том государстве, с которым РФ имеет международный договор соглашение , регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства п.

Именно по такой ставке российский налоговый агент должен будет удержать налог с выплачиваемых иностранной компании процентов, если такая компания является, например, резидентом офшорной зоны или любой другой страны, с которой у России отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения.

Налог у источника согласно международным соглашениям Исключение составляют случаи применения соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных между Россией и иностранными государствами далее — СИДН.

В этом случае порядок обложения налогом сумм дохода иностранной компании определяется международным соглашением. Налогообложение займов российским компаниям от иностранных Основные положения налогового кодекса относительно займов Доходы, которые получают иностранные компании по долговым обязательствам российских фирм, в соответствии с пунктом 1 ст.

К слову, налогообложение в холдингах имеет свои особенности.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)


Кредиты и займы

Содержание страницы Что собой представляет товарный заем Законодательное обоснование Документальное оформление Налогообложение Бухгалтерский учет Используемые проводки. Практически все юридические лица пользуются займами и кредитами. Существует много разновидностей кредитования. Одно из них — товарный заём. Стандартные займы берутся обычно для приобретения каких-либо товаров, материальных ценностей. При этом возникает обязанность их возврата. Обычно соглашение о таких займах заключается между двумя ЮЛ.

Вы точно человек?

Договор займа между юридическими лицами может быть заключен в виде беспроцентного или процентного договора займа. Обычно порядок исчисления процентов устанавливается непосредственно в соглашении, однако, если договором ничего прямо не предусмотрено то расчет процентов производится с учетом ставки рефинансирования, действующей ко дню уплаты процентов. Так же, если документ не устанавливает порядок уплаты процентов, предполагается их осуществление каждый месяц со дня возврата полной суммы займа. Уплата процентов может производиться в денежной форме договором может быть закреплена валюта расчета размера выплачиваемых процентов и натуральной форме. Однако необходимо помнить, что назначение процентной ставки выше ставки Центробанка потребует дополнительного учета полученной выгоды у займодателя при расчете налога на прибыль.

Согласно законодательству РФ возврат займа, выданного не деньгами, а вещами может быть осуществлен только вещами. Включать в договор пункт о возможности погашения данного типа займа деньгами недопустимо. Если в соглашение о займе заключено с участием юридического лица в него включен пункт о возможности погашения долга деньгами, то такая сделка обязательно вызовет вопросы со стороны проверяющих и налоговых органов. Особенно внимательными к сделкам по товарным займам с физическими лицами следует быть организациям-налогоплательщикам, которые применяют ОСНО. При больших суммах велика вероятность сильно потратиться на налоги. Если договор займа товарами заключен между физическим и юридическим лицом, тогда физическое лицо получает доход от предоставления материалов, получая при этом определенную выгоду, а организация продолжает работать и выпускать свою продукцию. Поэтому организациям стоит заранее продумать все налоговые проблемы, которые их ждут в дальнейшем, так как договор товарного займа имеет определенную особенность в учете и при возврате товара происходит его фактическая реализация.

Потребность в дополнительном финансировании возникает практически у каждой компании.

Компаниям не всегда хватает собственных средств на ведение деятельности. Иногда приходится занимать деньги у банка, учредителя или другой компании. Далее мы будем называть все виды долговых обязательств займами.

Составление проводок по договору займа в 2019 году

Может ли беспроцентный заем быть выдан другой организации? Налоговые риски беспроцентных займов между независимыми организациями. Беспроцентный заем между юрлицом и физическим лицом. Налоговые последствия беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами.

Беспроцентные займы между юридическими лицами — один из самых простых способов перераспределения денежных потоков внутри группы компаний. Однако, как показывает арбитражная практика, выдача беспроцентных займов чревата доначислением налога на прибыль у организаций и НДФЛ у индивидуальных предпринимателей.

Кредиты и займы: «прибыльный» учет процентов

Несколько слов о природе договора займа Отношения, возникающие при заключении договора займа, регулируются главой 42 ГК РФ. В соответствии со ст. Из указанного следует, что предметом займа могут быть не только деньги наличные и безналичные , но и вещи. Если договор является беспроцентным, в нем должно быть прямо указано, что плата за пользование денежными средствами не взимается. В случае, если в договоре не указаны проценты, но и нет оговорки о том, что заем беспроцентный, то вступают в силу нормы пп.

Договор займа

Кроме денежных средств, по заключенному договору займа можно в соответствии со ст. По истечении срока договора заемщик обязан вернуть заимодавцу одолженную сумму денег или равное количество одолженных вещей того же рода и качества. Кредит является частным случаем договора займа и всегда предполагается платным с начислением процентов. Согласно п. Во всех остальных случаях, если это прямо не предусмотрено договором займа, проценты по займу не могут быть меньше ставки рефинансирования Банка России на день возврата долга или его части.

на сумму предоставленного займа (в учете у займодавца);. Д-т 51 Так, в отношениях между юридическими лицами – резидентами при осуществлении.

Контролеры обращают особое внимание на беспроцентный заем между юридическими лицами. Налоговые последствия зависят от того, являются ли эти лица взаимозависимыми.

Ситуация Российская организация ООО , где учредителями являются физические лица - нерезиденты гражданин Азербайджана и гражданин Турции. Директором является гражданин России, но пока единственный сотрудник. Учредители дали беспроцентный займ для пополнения оборотных средств. На этот займ были оплачены товары для реализации, куплена офисная мебель, компьютеры.

В периоды спада деловой активности для эффективного функционирования предприятие может использовать заемные средства в виде кредитов и займов. Кредит — это договор о предоставлении ссуды в денежной или товарной форме, предоставляемая кредитором заемщику на условиях срочности, возвратности и платности с выплатой заемщиком процента за пользование ссудой. Займы — по договору займа одна сторона займодатель передает или обязуется передать в собственность хозяйственное ведение, оперативное управление другой стороне заемщику деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить займодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

Риски для кредитора при подписании договора переуступки долга Вопрос Договор беспроцентного займа Добрый день! Хотелось бы выяснить такой вопрос Срок 2 года. Если можно, то какие документы нужно подготовить для осуществления данной операции? Бухгалтерские проводки по займам полученным составляются с учетом нескольких критериев: срок действия кредитного соглашения, по которому определяется тип займа кратко- или долгосрочный ; на каких условиях будет происходить обслуживание займа с выплатой процентов или без них ; валюта кредитования; предмет заимствования денежные средства, имущественные активы ; кто выступает в роли кредитора.

В бизнесе партнеры-компании часто прибегают к использованию беспроцентных займов в качестве перераспределения средств внутри корпорации, чтобы всегда оставаться на плаву. Иногда заключение подобных соглашений практикуют и автономные хозяйствующие субъекты. Несмотря на прозрачность сделки, беспроцентный кредит между юридическими лицами все же имеет ряд особенностей, которые следует учитывать в обязательном порядке перед его оформлением. За заемщиком закрепляется обязанность вернуть полученный заем.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 5 Учет кредитов и займов
Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. travesrimmu

    Весьма забавный ответ

  2. Трифон

    воще класно!!!

  3. Андриян

    Браво, ваша мысль очень хороша